История возникновения и развития акцизов - ABCD42.RU

История возникновения и развития акцизов

История возникновения акциза

В настоящее время очень тяжело определить, какие налоги появились раньше – прямые или косвенные. По предположениям, более ранняя форма налогообложения – это прямые налоги, которые подлежат взиманию с дохода и имущества налогоплательщика.

По историческим данным, акцизное налогообложение в России ведет свое начало от системы взимания откупов. Наиболее распространенными были откупа на пиво, табак, кофе, соль, вино, спирт и т.п. Откупная система существовала в XV — XVI веках. Особо известным являлся винный откуп. Его правовой основой являлся некий контракт, который заключался на торгах правительственными органами с откупщиком. Этот документ закреплял цену, условия и время реализации алкогольных напитков. Доходы, которые были получены от реализации алкогольных напитков, являлись личной собственностью царя. Однако откуп считается лишь точкой отсчета в развитии акцизного обложения, но все-таки не видом акцизов.

Продолжительное время в Российской империи Казенная палата имела контроль над поступлением податей, однако надзор данного органа был слабым.

Специалисты сферы государственного управления резко критиковали откупную систему, в этом они имели поддержку общественных деятелей.

Во время существования Российской империи акциз считался косвенным налогом только на объекты внутреннего производства. Система взимания акцизов была связана непосредственно с государственными монополиями, а также таможенными пошлинами. До 1917 года не предполагалось обложение акцизами импортируемых товаров, так как они эти товары подлежали обложению таможенными пошлинами.

Очень активно акцизы применялись в конце XIX — начале XX вв. Под акцизное обложение уже попадали следующие товары: [1]

· крепкие алкогольные напитки;

Следует отметить, что до 1881 года еще существовал акциз с соли.

С 1875 по 1898 год в государстве были отменены подушная подать, соляной налог, винный налог и другие откупные платежи, это произошло в связи с проведением налоговой реформы.

Акциз с таких крепких напитков, как спирт, вино и водка исчислялся в зависимости от содержания в них безводного спирта.

В 1863 году Департамент сборов, на который возлагался сбор налогов, был разделен на два обособленных департамента: окладных сборов и неокладных сборов. На местах была необходимость осуществления постоянного податного надзора, поэтому в 1885 году был создан институт податных инспекторов при Казенной палате. Именно он был ответственным за своевременное и полное поступление налоговых платежей.

В XX веке акциз на водку и спирт стал занимать первые места среди косвенных налогов. Его сумма стала зависеть от содержания спирта в ведре напитка и составляла 11 копеек за один градус. Ниже представлены акцизы по различным товарам, выраженные в денежной форме:

· акциз на сахар — 1,75 руб. за пуд;

· акциз на табак — от 22 коп. до 1,5 руб. за фунт (в зависимости от вида);

· акциз на нефтяные продукты и керосин — от 30 до 40 коп. за пуд.

Подводя итог, косвенное налогообложение развивалось путем увеличения списка подакцизных товаров, в близкой связи с использованием казенных монополий на основные подакцизные товары. Со временем, контролировать уплату акцизов стало затруднительно, так как индивидуальное акцизное налогообложение расширилось довольно быстро.

В 19 веке политические деятели и ученые подробно изучили сущность акцизного налогообложения и сделали следующий вывод: акцизы ограничивают возможности удовлетворения потребностей, наносящих ущерб здоровью человека. По их мнению, философия акциза состоит в его отрицании. При высокой акцизной ставке, соответственно будет высокой и цена, то есть и меньше объем спроса, а также размер налогового дохода. С.Ю. Витте воплотил данный подход в своей реформе финансов и налогообложения. Витте в своих сочинениях писал: «Реформа должна преследовать народное отрезвление, а после уже интересы фиска». Следует отметить, что для автора интересы фиска доминируют над иными интересами. Однако подробное изучение философии акцизов помогло Витте побороть стереотипность мышления в отношении фискальных интересов.

В его видении они состоят в уменьшении потребления подакцизной продукции. [2]

Еще во времена НЭПа акциз являлся самым высокодоходным налогом. Однако акцизы были социально ориентированы. Политика акцизов проводилась с целью сохранения здоровья человека, так ставки на вина с повышенным содержанием алкоголя превышали в 3 раза ставки на вина с низким уровнем алкоголя.

Подводя итог, нужно сказать, что у акцизов значительное время была лишь фискальная цель, и они абсолютно не отличались от государственной пошлины. Со временем развитие экономики выходило на новый уровень, и акцизная определенность нашла свое отражение в принципах налогообложения и при реализации их на практике.

Акцизный налог реализуется с целью ограничить спрос на некоторые товары и услуги, а также, чтобы обеспечить финансовые меры по ликвидации негативных последствий от потребления подакцизных товаров. По этой причине главная функция акцизов меняется. Она способствует предотвращению негативных последствий, которые являются следствием удовлетворения потребности подакцизной продукцией.

История возникновения акцизов

Первое упоминание об акцизах относится к эпохе Древнего Рима. Таким образом, акцизы можно считать старейшей формой косвенного налогообложения. Уже в древние времена существовали акцизы на соль и некоторые другие предметы массового потребления. С развитием товарно-денежных отношений первоначальная акцизная форма налогообложения становится основной, но потом роль акцизов постепенно снижается.

В Российской империи под акцизом подразумевался косвенный налог только на предметы внутреннего производства, выделываемые и продаваемые частными лицами, взимаемый собственно с потребления. Акцизная система была тесно связана с системами государственных монополий и таможенным налогообложением. В отличие от современных систем акцизного обложения до 1917г. в России акцизами облагались импортируемые товары – они подлежали обложению таможенными пошлинами. Акцизом облагались только предметы, выделываемые и продаваемые частными лицами.

В конце XIX – начале XX в. объектами акцизного обложения были:

1. свеклосахарное производство;

2. крепкие напитки;

4. осветительные нефтяные масла;

5. зажигательные спички.

До 1 января 1881г. существовал акциз с соли.

Акциз со свеклосахарного производства впервые был введен в 1848г. акциз исчислялся по количеству суточной добычи, в зависимости от процентного (норма 3%) содержания сахара в свекловице и от числа емкости силы снарядов и составлял от 90 до 60 коп. с пуда пробеленного песка. В связи с усовершенствованием производства сахара и повышением норм выходов песка из свекловицы и норм работы снарядов в 1864г. установлено вместо одной три нормы (4.5, 5 и 6%) и акциз был понижен до 20 коп.

Акцизы с крепких напитков взимались по Уставу о питейном сборе от 4 июля 1861г. По этому уставу сбор с крепких напитков состоял из: патентного сбора с фабрик и торговых помещений и акциза, которым были обложены:

1. спирт и вино, выкуренные из разного рода хлеба, картофеля, свекловицы, свеклосахарных остатков и других припасов;

2. спирт, выкуренный из винограда и других ягод и фруктов, и так называемые пейсаховые водки;

3. портер, пиво всех родов и мед;

4. брага, приготовляемая на особо устроенных заводах.

Акциз уплачивался заводчиком в момент выпуска спирт из подвалов в продажу.

Акциз со спирт, вина и водок из свеклосахарных остатков, медовой пены и восковой воды исчислялся по содержанию в них безводного спирта и взимался в казну по мере их продажи в размере 9,25 коп. с градуса по металлическому спиртометру ( с 0,01 ведра безводного спирта). К концу 90 гг. XIX в. акциз взимался по 10 коп. с градуса или по 10 коп. с ведра безводного спирта.

Акциз с пива исчислялся «по силе и продолжительности действия заводов» и вносился вперед за все назначенные в объявлении заводчика дни; с меда – по вместимости котлов и числу дней варки. Акциз с пива взимался в размере 30 коп. с ведра емкости заторного чана.

Акциз с медоварения взимался по вместимости котлов по 50 коп. с ведра за каждый день действия завода. Патентный сбор с медоваренных заводов, имеющих котлы емкостью от 10 до 25 ведер, составлял 10 руб., от 25 до 35 ведер – 20 руб. Затем за каждые 10 ведер емкости котлов прибавлялось по 10 руб.

Акциз с дрожжей взимался в размере 10 коп. с фунта дрожжей внутреннего производства и 14 коп. с фунта дрожжей, привозимых из-за границы. Патентный сбор взимался в размере 10 руб. с завода для приготовления хлебных прессованных дрожжей, без винокурения, и 18 руб. с завода для пивных дрожжей.

Акциз с табака. Взимание этого акциза производилось посредством бандеролей, которые отпускались лишь лицам, имевшим патент на фабрику (бандероли должны были выкупаться на сумму, определенную Уставом 1871г.).

В 1887г. был установлен следующий тариф бандерольного обложения: курительный табак за 1 фунт 1-го сорта – 90 коп.; 2-го – 48 коп.; 3-го 30 коп.; папирос 1-го сорта – 20 коп.; 2-го сорта – 9 коп.

Акциз с осветительных нефтяных масел был установлен в 1872г. как акциз с «фитогенного производства» по 27 коп. с 1 пуда, исчисленного по емкости перегонных кубов, но в 1877г. был отменен (в 1859 – 1872 гг. производство керосина носило предмет монополии и добывание нефти частными лицами было запрещено). Акциз с зажигательных спичек первоначально был введен в 1849г. в размере 1 руб. с 1000 штук в городской доход (производство спичек допускалось только в столицах). Производство спичек было разрешено повсеместно в 1859г., а в 1860г. акциз был отменен.

Читайте также  Гражданское общество, понятие, признаки и структура

Акциз вновь вводится в 1888г. Доход казны состоял из патентного сбора со спичечных фабрик и акциза, взимаемого посредством бандероли в следующих размерах: с упаковки, содержащей не более 75 спичек российского производства, — 0,25 коп., с импортируемых – 0,5 коп.; а с упаковки, содержащей до 300 спичек российского производства, — 1 коп., с импортируемых – 2 коп. Экспортируемые спички перевозились без обложения, по должны были снабжаться печатью акцизного надзора и удостоверениями его о количестве вывозимого товара, причем акциз окончательно слагался лишь после предоставления акцизному надзору в течение полугода таможенного свидетельства о действительном вывозе спичек за границу.

История акциза

Вы будете перенаправлены на Автор24

Понятие акциза

Без существования налогов и различного вида сборов невозможно представить себе существование того государственного строя, который мы привыкли видеть на протяжении тысячелетий. В сложившейся системе налогообложения существенную роль играют налоги искусственно повышающие цену товара или услуги. К ним и относится акцизный сбор.

Акцизом считается косвенный (непрямой) налог на высокорентабельный товар.

Он является переложимым налогом, т.к. уплачивает его конечный потребитель, за счёт того, что акциз уже включён в стоимость товара.

Акциз подразумевает повышение цен на предметы роскоши. На данный момент в России, товарами подлежащими акцизными сборами являются:

  • Этиловый спирт, а также продукция содержащая более 9% этилового спирта в объёмной доле;
  • Автомобили легковые;
  • Мотоциклы с высокой развиваемой мощностью двигателя;
  • Бензин и дизельное топливо;
  • Масла моторные;
  • Табак и сигареты.

История возникновения

Плюсы и минусы непрямого налогообложения описывались уже в 17 веке. Английский экономист У. Пети в своей работе « Трактат о налогах и сборах» По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Основы построения налогов и сборов подробнее выделил четыре основных положительных момента:

  • Каждый должен платить в соответствии с объёмом и качеством потребляемой продукции, как того требует справедливость. Следовательно этот налог не навязывается насильно. Его уплачивает тот, кому потребление данного товара необходимо;
  • Этот налог способствует развитию бережливости и через неё является способом обогащения народа;
  • Он не уплачивается дважды за одну и ту же вещь так как её невозможно потребить более одного раза;
  • Этот способ налогообложения даёт государственной власти большой объём знаний о богатстве, промыслах и мощи страны.

Готовые работы на аналогичную тему

Однако при всех плюсах акцизы также не лишены и минусов. Экономисты прошлого не раз замечали о несправедливости обложения акцизным сбором товаров жизненной необходимости, т.к. попадая в расходы этот налог не пропорционален доходам. Например богатый платит за лекарство тот же акциз что и бедный.

Акциз в России

Акцизные сборы в России также играли большую роль. Особенно это касается акцизов на алкогольную продукцию т.к. различного рода хмельные напитки с древнейших времён пользовались популярностью и считались хорошим источником дохода для Государства.

За времена своего существования акцизные сборы неоднократно изменялись. Варьировались как ставка налога, так и группы облагаемых товаров. История акцизного налогообложения в России в основном связана с такими товарами как сахар, соль, табак, алкоголь и нефтепродукты. Доходы от акцизов достигали внушительных показателей и являлись большим подспорьем для системы налогообложения.

Во второй половине 19-го века в стране были созданы специальные акцизные управления в деятельность которых входило обеспечение полноты сбора пительного акциза. Несколько позже в их сферу деятельности так же добавились акцизы и с других товаров. После великой октябрьской революции акцизы были отменены. Однако уже в 1921 году переход к новой экономической политике сначала их реанимировал, а в 1922 и существенно расширил список подакцизных товаров. Однако в период экономической реформы 1930-32 гг. акцизы снова были отменены. Следующий этап восстановления акцизов связан с переходом к рыночной экономике, а также становлением налогового кодекса Российской Федерации.

В современной экономике акцизный сбор выполняет роль не только наполнителя бюджета, но, также, является рычагом влияния, позволяя существенно корректировать объём потребляемой продукции. Например повышение акциза на табачную продукцию ведёт к снижению объема потребления табачных изделий.

Акциз способствует перераспределению доходов от реализации продуктов на которые Государство имеет монополию (например нефть, газ).

Таким образом, акциз являет собой косвенный налог способствующий наполнению бюджета, регулятором потребления определённого вида товара, а также средством перераспределения доходов от определённых товарных групп.

История возникновения и развития акцизов в России.

Акцизы — это один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизы включаются в цену подакцизной продукции и тем самым перекладываются на конечных потребителей. При этом сумма акцизов во многом определяет уровень цен на облагаемые товары, а также оказывает воздействие на спрос. Специфической особенностью акцизов является то, что данный налог действует только в отношении отдельных товаров, называемых подакцизными.

Многовековая история развития налоговых отношений показывает, что акцизы являются одним из наиболее надежных источников доходов бюджета. Акцизы применяются во всех странах с рыночной экономикой. Принципы, используемые при установлении акцизов и перечня подакцизных товаров, могут быть сформулированы следующим образом:

— во-первых, акцизами не облагаются товары первой необходимости;

— во-вторых, акцизы устанавливаются с целью изъятия в бюджет получаемой сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции (алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты);

— в-третьих, облагая акцизом товары, наносящие вред здоровью человека, государство стремится ограничить их потреб­ление (алкогольная и табачная продукция). [1, с. 123]

Первые упоминания о взимании на Руси дани — прямого налога, собиравшегося с населения, относятся к эпохе князя Олега. В Киевской Руси дань взималась по количеству печей и труб в домохозяйстве, по количеству пахотной земли и т.д. Первые упоминания о возникновении косвенного обложения в виде различных пошлин относятся к более позднему периоду — концу Х в., когда основным косвенным налогом была дорожная пошлина, взимавшаяся за проезд, провоз груза, прогон скота по дорогам, мостам и переправам. Также в источниках Х в. встречаются упоминания о «медовой дани», «бражной пошлине» с солода, хмеля и меда — первой форме косвенного налогообложения алкогольных напитков.

В России неким предшественником акциза можно считать так называемый винный откуп. Развитие откупной системы относится к XV — XVI вв.

Винные откупа являлись системой взимания казной дохода от реализации (продажи) алкогольных напитков. Основу винных откупов составлял кабак «на откупу», при прекращении откупщиком своей деятельности этот же кабак возглавлял «на вере» выборный либо назначаемый кабацким головой «целовальник». На каждый кабак, приписанный к определенной территории, фискальные органы распределяли доходную разверстку, которую население обязано было выполнять.

Правовой основой деятельности винных откупов был контракт, заключаемый на торгах правительственными органами с откупщиком. Контракт регламентировал порядок реализации (продажи) алкогольных напитков (цену, время, условия и т.д.). Откупщик не являлся частным лицом и именовался «коронным поверенным», т.е. доверенным царя с весьма широкими полномочиями. [15, с. 143]

Доходы, получаемые откупщиком от реализации алкогольных напитков, согласно Уставу о винокурении были собственностью короны, т.е. царя. Откупщики не получали от казны платы за свою деятельность. Легальными источниками их доходов являлись: 1) изготовление и реализация алкогольных напитков пониженной крепости (пива, меда и др.); 2) харчевая продажа (закуски); 3) денежные штрафы с корчемников — лиц, нарушивших закон (изготовлявших и вне кабака продававших спиртные напитки). Однако основные доходы откупщики получали за счет покупателей крепких алкогольных напитков путем обмера, обсчета, фальсификации продукта. В России были нередки случаи поджога и разгрома царских кабаков. Винные откупа порождали взяточничество, коррупцию и должностные преступления среди чиновничества царской России. [1, с. 126]

Долгое время поступление податей в Российской империи контролировала Казенная палата, учрежденная еще в 1775 г. Надзор со стороны этого ведомства за торговлей и промыслами был слаб. Раз в год генеральную проверку проводили чиновники для особых поручений. Постоянный же надзор возлагался на волостных старшин и выборных торговых депутатов.

Откупная система подвергалась резкой критике как со стороны специалистов в сфере государственного управления и государственных финансов (И.Т. Посошков, А.Н. Радищев, Н.И. Тургенев), так и со стороны многих общественных деятелей.

В Российской империи под акцизом подразумевался косвенный налог только на предметы внутреннего производства, выделываемые и продаваемые частными лицами, взимаемый собственно с потребления. Акцизная система была тесно связана с системами государственных монополий и таможенными пошлинами. В отличие от современных систем акцизного обложения до 1917 г. в России акцизами не облагались импортируемые товары — они подлежали обложению таможенными пошлинами.

В государственном бюджете Российской империи в 1890 г. на долю косвенных налогов приходилось 475 млн. рублей, или 45,4% всех доходов.

Читайте также  Личность Ивана Грозного в истории России

Главное место среди источников пополнения бюджета занимали доходы от государственной винной монополии и акцизы на алкогольную продукцию. В 1906 г. по этим статьям поступило 394 млн. рублей. Значительная сумма в том же году была получена от акцизов на сахар — 92 млн. рублей, табак — 49 млн. рублей, керосин — 27 млн. рублей. Доход от таможенных пошлин составил около 213 млн. рублей. Для сравнения, прямые налоги были собраны в сумме более 148 млн. рублей, что составляло лишь 7% всего бюджета государства. [2, с. 312]

В конце XIX — начале XX вв. объектами акцизного обложения являлись: 1) свеклосахарное производство; 2) крепкие напитки; 3) табак; 4) осветительные нефтяные масла и 5) зажигательные спички. До 1 января 1881 г. существовал акциз с соли.

С 1852 г. появляются проекты, составляющие шаг к переходу к акцизной системе, но препятствием к приведению их в исполнение явилась Крымская война.

В течение 1875 — 1898 гг. в стране была проведена налоговая реформа, в ходе которой были отменены соляной налог и подушная подать, винный и ряд других откупных платежей, введены новые налоги.

По Уставу о питейном сборе 4 июля 1861 г. сбор с крепких напитков состоял из патентного сбора с фабрик и торговых помещений и акциза, которым были обложены: 1) спирт и вино, выкуренные из разного рода хлеба, картофеля, свекловицы, свеклосахарных остатков и других припасов; 2) спирт, выкуренный из винограда и других ягод и фруктов, и так называемые пейсаховые водки; 3) портер, пиво всех родов и мед; 4) брага, приготовляемая на особо устроенных заводах. Дополнительными акцизами облагались напитки, приготовляемые из оплаченного акцизом вина.

Не подлежали обложению: 1) спирт и вино, вывозимые за границу; 2) виноградное вино, уксус и медовый квас; 3) изделия из оплаченного акцизом вина, не принадлежащие к напиткам; 4) осветительный спирт; 5) еврейское изюмное (розенковое) вино. [1, с. 213]

Акциз уплачивался заводчиком в момент выпуска спирта из подвалов в продажу.

Каждый вид подакцизных напитков мог приготовляться только на особых заводах, которые должны были устраиваться отдельно один от другого и не иметь никакой связи как между собой, так и с заводами, выделывающими из спирта и вина другие высших сортов напитки или иные изделия (хлебные водки, лак, политуру и проч.). Право винокурения было предоставлено каждому, но устройство винокуренных заводов должно было соответствовать специальным условиям.

Повсеместно, за исключением губерний Иркутской, Енисейской и Якутской области, до начала винокурения заводчик должен был взять патент и уплатить патентный сбор в размере 6 коп. с каждого ведра емкости действовавших на заводе квасильных чанов. В вышеперечисленных губерниях взимался сбор в размере 7,5 копеек.

Также патентный сбор взимался: с заведений для приготовления прессованных дрожжей; с заводов, выделывающих фруктовый и виноградный спирт; с пивоваренных заводов; с медоваренных заводов; с водочных и спиртоочистительных заводов; с заводов, выделывающих лак, политуру, духи и осветительную жидкость; с заводов, выделывающих пейсаховую водку.

Акциз со спирта, вина и водок из свеклосахарных остатков, медовой пены и восковой воды исчислялся по содержанию в них безводного спирта и взимался в казну по мере их продажи в размере 9,25 коп. с градуса по металлическому спиртометру (с 0,01 ведра безводного спирта). К концу 90-х гг. XIX в. акциз взимался по 10 коп. с градуса или по 10 руб. с ведра безводного спирта. [15, с. 215]

Акциз с водок из сырых продуктов, пива, портера, меда и браги исчислялся с ведра емкости кубов за день действия завода (от 25 до 41 коп.). Акциз вносился за время действия завода не менее чем за семь дней производства.

Сбор налогов возлагался на Департамент податей и сборов при Министерстве финансов, который в 1863 г. был разделен на два самостоятельных департамента: окладных сборов и неокладных сборов. Непосредственно налогообложением занимались казенные палаты, входившие в систему Министерства финансов, и образуемые при них губернские податные присутствия. Исходя из необходимости осуществления постоянного податного надзора на местах, в 1885 г. был учрежден институт податных инспекторов при Казенной палате в количестве 500 человек, на которых и был возложен контроль за своевременным и полным поступлением налоговых платежей на всей территории России.

В 1896 г. в структуре Министерства финансов было образовано Главное управление неокладных сборов и казенной продажи питий, а на местах — губернские акцизные управления, ведающие уплатой акцизных сборов.

За время использования акцизов неоднократно менялись группы облагаемых товаров и ставки налога. В России в течение XV—XX веков акцизами облагались в основном такие товарные группы, как соль, алкогольная продукция, табак, сахар, нефтепродукты. Поступления акцизного налога в бюджет достигали весомых размеров. После революции 1917 года акцизы были отменены, а с 1921 года — вновь восстановлены, в период финансовой реформы 1930—1932 гг. акцизы были снова ликвидированы. Вновь акцизный налог был введен в России с 1 января 1992 года. В настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после налога на добавленную стоимость. В 2007 году удельный вес акцизов в консолидированном бюджете со­ставлял 9,3процентов в общей сумме налоговых поступлений. [13, с. 45]

Начиная с 1 января 2001 года взимание акцизов в РФ осуществляется в соответствии с гл. 22 НК. Акцизы относятся к разряду регулирующих налогов, т.е. сумма акцизного налога распределяется в определенных пропорциях между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в зависимости от вида подакцизного товара (по некоторым подакцизным товарам налог целиком поступает в федеральный бюджет).

Следует отметить, что состав подакцизных товаров в период 1992—2003 гг. подвергался значительным изменениям. Так, в начале 1990-х гг. была предпринята попытка расширить круг подакцизной продукции за счет изделий из хрусталя, меха, ювелирных изделий и т.п. В течение нескольких лет помимо товаров облагались акцизами и некоторые виды минерального сырья (нефть, природный газ). В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен, он значительно сузился и приближен к перечням подакцизных товаров, применяемым в развитых зарубежных странах. Следует иметь в виду, к числу подакцизных товаров всегда относились и, вероятно, будут относиться и впредь алкогольная продукция и табачные изделия. Это объясняется характерными особенностями, присущими указанным товарным группам: с одной стороны, они не являются обяза­тельными для всех потребителей, с другой — для этих товаров свой­ственны достаточно низкая себестоимость производства и высокая акцизная ставка. [13, с. 49]

Исторические предпосылки происхождения акцизного налога

Преимущества акцизов убедительно раскрыл крупный английский экономист У. Петти в работе «Трактат о налогах и сборах» (1662), выделяя четыре довода в пользу акцизов:

1. Естественная справедливость требует, чтобы каждый платил в соответствии с тем, что он действительно потребляет. Вследствие этого такой налог вряд ли навязывается кому-либо насильно, и его чрезвычайно легко платить тому, кто довольствуется предметами естественной необходимости.

2. Этот налог, если только он не сдается на откуп, а регулярно взимается, располагает к бережливости, что является единственным способом обогащения народа, как это ясно видно на примере людей, наживших большое состояние.

3. Никто не уплачивает вдвое или дважды за одну и ту же вещь, поскольку ничто не может быть потреблено более одного раза.

4. При этом способе обложения можно всегда иметь превосходные сведения о богатстве, росте, промыслах и силе страны каждый день.

Однако, несмотря на такие преимущества акцизов, экономическая мысль на протяжении веков не умалчивала и об отрицательных чертах косвенного налогообложения. Прежде всего, отмечался такой недостаток косвенных налогов, как их несправедливый характер, проявляющийся в регрессивности: «…падая на расходы, косвенные налоги далеко не пропорциональны доходам», — писал швейцарский экономист Ж. Сисмонди.

В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки – квас, пиво и питейный мед – с давних времен считались на Руси неплохим источником дохода.

Для обеспечения полноты сбора акцизов, в России во второй половине XIX века были образованы акцизные управления. Первоначально они занимались организацией сбора только питейного акциза, в последующие годы – акцизными сборами по другим товарным группам. После Октябрьской революции 1917 г. акцизные управления были ликвидированы, а акцизы отменены (1920).

Переход к новой экономической политике реанимировал акцизы как весомый и эффективный источник доходной части бюджета. С 1921 г. были восстановлены акцизы на вино, табачные изделия, спички, курительную бумагу, в 1922 г. – на спирт, пиво, нефтепродукты, сахар, соль, кофе, цирконий. В период НЭПа существовало огромное количество всевозможных акцизов. В 1928 г. акцизы по отдельным товарам были объединены с промысловым налогом. В период финансовой реформы 1930-1932 гг. акцизы были снова ликвидированы.

Читайте также  История развития колеса

Новый этап восстановления акцизов в рыночной экономике связан с переходом к рыночным отношениям и становлением налоговой системы, а также принятием Налогового кодекса.

Необходимость существования и применения акцизов в современных условиях связана, помимо их использования в качестве дополнительного доходного источника, с потребностью государственного регулирования отдельных экономических и социальных процессов. В частности, в качестве причин подобного вмешательства государства можно выделить следующие.

Прежде всего, это необходимость ограничения потребления товаров, использование которых наносит ущерб здоровью человека и состоянию окружающей среды. По этой причине практически во всех странах существуют сегодня акцизы на алкогольные напитки и табачные изделия. В ряде стран имеется опыт в применении так называемых экологических акцизов. Например, Германия на бензин низкого качества (низкооктановый) для снижения масштабов загрязнения воздуха выхлопными газами устанавливались повышенные ставки.

Другой причиной возникновения акцизов является потребность в перераспределении доходов высокооплачиваемых слоев населения, которые могут позволить себе приобретение престижных, дорогих товаров, спрос на которые малоэластичен по цене. Иначе говоря, акцизом облагаются «предметы роскоши». Акциз с именно таким названием был введен, например, в 1994 году в США – им облагались товары, стоимость которых превышала 32 000 $. В категорию подобных товаров попадают, как правило, автомобили, ювелирные изделия и т.п.

Еще одной предпосылкой возникновения акцизов является потребность перераспределения высоких доходов от изготовления и реализации отдельных видов продукции, в том числе, товаров на производство (добычу) которых, государство имеет монополию. По этой причине возникли, например, акцизы на нефть и природный газ. Следовательно, кроме фискальной функции, акцизы призваны осуществлять регулирование объемов реализации и потребления отдельных групп товаров.

Таким образом, акцизы являются представителями косвенных налогов, включаются в цену товара и перелагаются в результате на конечного потребителя. Индивидуальные акцизы используются в современных налоговых системах практически всех стран мира. Это обусловлено их высоким фискальным эффектом и способностью регулировать потребление отдельных товаров, перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы от производства и реализации определенных видов продукции (нефть, природный газ, нефтепродукты).

История возникновения и развития акцизов

Акцизы (от лат. assidere, т.е. налагать, это) — устанавливать косвенные налоги, включаемые в цену фактически и товара оплачиваемые покупателями, хотя юридически казну в плательщиками выступают организации, производящие и реализующие Данный.

товары налог применяеться в основном в отношении товаров тех, производство и реализация которых является тому. К сверхрентабельными же, у акцизов есть еще две функции важнейшие:

1. Данный налог направлен на сдерживание вредных потребления для здоровья населения продуктов, как таких алкоголь и табак.

2. С его помощью в стран ряде осуществляется перераспределение доходов наиболее части богатой населения путем введения акцизов на особо отдельные дорогие товары.

Налогоплательщикамиакцизов являются индивидуальные и организации предприниматели, производящие и реализующие подакцизные Плательщиками. товары акцизов признаются также лица, подакцизные перемещающие товары через таможенную границу РФ, соответствии в определяемые с Таможенным кодексом РФ.

Налоговым периодомпризнается месяц календарный.

1. Развитие акцизов в мире

С момента государства возникновения перед обществом встал важнейший поиска вопрос источников формирования государственной казны.

В исторического ходе развития государства методы изъятия его на доходов функционирование изменялись от натуральных сборов до платежей денежных, регулярно, принудительно, индивидуально, безвозмездно прямой в взимаемых либо косвенной форме, получивших налогов название.

Основная причина широкого распространения времен со акцизов глубокой древности и до наших дней ощутимыми их обусловлена фискальными выгодами и высокой скоростью их Акцизы.

получения были известны еще в Римской налог: империи с оборота по ставкам от 1 до 10%, особый налог с при оборота торговле рабами (4%) и налог на освобождение рыночной (5% их рабов стоимости).

Алкогольные напитки в древности, правило как, не облагались налогом. Первое упоминание о каждого с пошлине «хмельного короба» встречается в договорной Новгорода грамоте с тверским князем Ярославом 1265 целом.

В года, как в феодальной Европе, так и в современные России формы акцизов происходят от регалий и взимания их системы — откупов. Регалией можно считать право монопольное монарха на производство и продажу товаров, бесхозного, услуг имущества и т.д., которое обеспечивало «фискальную верховных эксплуатацию прав и присвоение объектов природы, не частную составляющих собственность». В XV—XVTI вв. они насчитывались Основные. сотнями их них: лесная, горная, соляная, рыбная, речная ловля, охота, чеканка монет и другое многое. В России при Алексее Михайловиче объекты важнейшие, как сейчас бы назвали, экспорта — соболя, пенька, сало, смола, патока — российские были купцы обязаны продавать в казну, а при добавились Петре важнейшие товары внутреннего рынка — табак, соль, мед, деготь, рыбий жир и гроб дубовый.

Кроме продажи в казну, другой реализации формой государственной монополии стал откуп, т.е., частным покупка лицом (иногда конкурсная) права продажи и сбора монополизированных товаров. Наиболее распространенными откупа были на пиво, табак, кофе, соль, спирт, вино, чай, сахар и т.д. Но откупа — это точка только отсчета дальнейшего развития акцизного все, а обложения-таки не вид акцизов. Сходство ними между состояло в том, что население покупке при этих товаров платило надбавку к хотя, цене государством она точно не регламентировалась.

эра «Подлинная акцизов», начавшаяся в Европе примерно с столетия XVII, а в России — с XVIII, представляла собой пеструю достаточно картину их использования. В определенных ситуациях, достоинства когда «затмевали» недостатки, акцизы восхваляли «до иногда», небес, наоборот, считали крайне несправедливыми, для разорительными основного населения и потому практически Косвенные.

неприемлемыми налоги имеют способность давать естественно государству возрастающий доход без всяких размерах в изменений налоговых ставок, и только за счет количества увеличения населения, роста благосостояния и т.д.

В период формирования эволюционного универсального акциза считается, что обложение косвенное способствовало развитию промышленности — (косвенные взимаемые, налоги по количеству сырья или размерам имели, аппаратов способность поощрять развитие промышленности). примером Классическим может послужить история развития спирт на акциза в Ирландии. В 1786 г. был определен размере в налог 30 шиллингов с галлона емкости котлов. подхлестнуло Это производителей на технические новшества, чтобы меньшей при емкости увеличить выпуск продукта. это Зная, государство поднимало ставки, и в 1797г. уже они составили 54 фунта стерлингов с галлона, но объема выпуск продукта рос несоизмеримо быстрее, и лет l5 через после введения акциза выкурка ускорилась спирта в 2880 раз.

К сожалению, не существует без достоинств недостатков. А недостатки у акцизного обложения имеются и имелись очень серьезные. При введении количества небольшого акцизов, они охватывают сравнительно количество небольшое граждан, так как не всем потреблять хочется определенные подакцизные продукты (спирт, Если). табак же ими охвачены товары первой такое, то необходимости обложение охватывает всех, не обеспечивая минимума необлагаемого, и очень больно бьет по малоимущим семьям большим с большим количеством иждивенцев при кормильце одном. С этим обстоятельством в свое время даже связывали прогрессирующий демографический спад в некоторых Вторым. государствах, очень ощутимым недостатком, является выраженная ярко регрессивность обложения.

Акцизное обложение очень распространено широко и в современной мировой налоговой где, практике применяется достаточно успешно.

2. История акцизов развития в России

Сейчас невозможно категорически какие, утверждать налоги — прямые или косвенные — раньше возникли. По одной из версий, простейшей, исторически ранней более формой налогообложения явились прямые взимаемые, налоги непосредственно с доходов или имущества Первые.

налогоплательщика упоминания о взимании на Руси дани — налога прямого, собиравшегося с населения, относятся к эпохе Олега князя. В Киевской Руси дань взималась по печей количеству и труб в домохозяйстве, по количеству пахотной Первые и т.д. земли упоминания о возникновении косвенного обложения в различных виде пошлин относятся к более позднему концу — периоду Х в., когда основным косвенным налогом дорожная была пошлина, взимавшаяся за проезд, провоз прогон, груза скота по дорогам, мостам и переправам. источниках в Также Х в. встречаются упоминания о «медовой дани», «пошлине бражной» с солода, хмеля и меда — первой косвенного форме налогообложения алкогольных напитков.

В России предшественником неким акциза можно считать так винный называемый откуп. Развитие откупной системы XVI к XV — относится вв.

Винные откупа являлись системой казной взимания дохода от реализации (продажи) алкогольных Основу. напитков винных откупов составлял кабак «на при», откупу прекращении откупщиком своей деятельности кабак же этот возглавлял «на вере» выборный либо кабацким назначаемый головой «целовальник». На каждый кабак, определенной к приписанный территории, фискальные органы распределяли разверстку доходную, которую население обязано было Страница.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: