Управление внеоборотными активами на предприятии - ABCD42.RU

Управление внеоборотными активами на предприятии

Состав и функции внеоборотных активов предприятия

У каждой компании есть имущество, которое может включать в себя деньги, оборудование и прочие материальные и нематериальные ценности. Имущественная масса называется активами. Это источник доходов компании. Активы подразделяются на множество разновидностей. Для получения необходимого значения требуется провести расчеты. Они обязательны при уплате вмененного налога. Однако вести учет активов важно не только для вычета налоговых отчислений. Данные показатели отображают состояние компании.

Какое имущество относится к внеоборотным активам в целях бухгалтерского баланса?

Состав внеоборотных активов

Внеоборотные активы – это собственность компании, используемая множество раз. К ней относятся объекты, которые применяются более года. Стоимость их составляет более 15 оплат труда по минимальной ставке без вычета налогов.

В состав внеоборотных активов могут входить:

  • средства, полученные от основной деятельности предприятия;
  • активы нематериального характера;
  • недостроенные объекты;
  • оборудование и техника;
  • долгосрочные инвестиции.

Вопрос: Можно ли применить вычет по НДС, если имущество (в том числе оборудование, недвижимость) учтено на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п. 1 ст. 172 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Данный перечень не является исчерпывающим. Рассмотрим каждую из составляющих категорий. К материальным ВА могут относиться:

  • здания;
  • земля;
  • оборудование, транспортные средства;
  • мебель, которая эксплуатируется более года;
  • ресурсы в виде животных и растений;
  • торговый инвентарь;
  • техника, которая хранится на складах предприятия;
  • собственность, переданная другому лицу в лизинг.

Среди финансовых ВА можно выделить:

  • облигации с долгосрочным периодом погашения;
  • акции, приобретенные с целью получения дивидендов;
  • предоставление займов;
  • различные инвестиции.

Нематериальными внеоборотными активами являются:

  • базы данных;
  • программное обеспечение, разработанное компанией;
  • права на владение землей и недрами;
  • лицензии на осуществление работы;
  • различные патенты.

Вне зависимости от того, какой объект рассматривается, срок его использования должен превышать год. Если время эксплуатации короче, имущество будет относиться к оборотным активам.

Функции внеоборотных активов

Внеоборотные активы необходимы для обеспечения деятельности и развития компании. Можно выделить следующие их функции:

  • Обеспечение финансовой выгоды в перспективе.
  • Гарантия бесперебойного производства товаров или исполнения услуг.
  • Поддержание управленческих нужд.
  • Возможность расчетов с кредиторами.
  • Обеспечение транспортировки и изготовления товара.
  • Улучшение качества продукции.

На основании динамики показателя менеджер может сделать вывод о развитии предприятия и его перспективах.

Преимущества и недостатки внеоборотных активов

Среди достоинств ВА можно отметить:

  • относительная независимость от инфляции;
  • обеспечение стабильной прибыли, что позволяет не зависеть;
  • компенсация убытков, связанных с хранением и реализацией продукции;
  • увеличение рынка сбыта за счет собственных ресурсов;
  • повышение объемов производства.

Внеоборотные активы – это надежный резерв предприятия, позволяющий ему устоять в самые сложные времена. Но у них есть и недостатки:

  • быстрая утрата прежней стоимости при любом простое;
  • сложности в управлении;
  • пониженная ликвидность, что не позволяет использовать ВА в качестве источников платежей.

Вне зависимости от недостатков ВА формируются на любом крупном предприятии.

Где отражаются ВА?

Внеоборотные активы фиксируются в бухгалтерской отчетности: в бумажных документах или компьютерной базе. Отражаются при помощи установленных бухгалтерских проводок. «Вложения во внеоборотные активы» указываются в 08 строке. Вся проводка будет зависеть от выполненной операции.

Пример

Предприятие строит склад для хранения готовой продукции. Постройка относится ко внеоборотным активам. Отражается она в дебете следующим образом: 08 «Вложения в ВА». В связи со строительством возникло много расходов. Они указываются в правой колонке по кредиту. К примеру, могут быть зафиксированы следующие значения: 10 «Материалы», 76 «Расчеты с кредиторами».
Внеоборотные активы также могут оказаться в графе кредитов. Они фиксируются в ней в том случае, если строительства объекта завершено. В дебете указывается: 01 «Основные средства». То есть, средства от введения в эксплуатацию объекта пошли в основную выручку предприятия.

Затраты на ВА

Перед тем, как внеоборотный актив начнет приносить прибыль, необходимо внести средства на его приобретение или улучшение. Сопутствующие расходы при процедуре отражаются в колонке по кредиту. К подобным затратам могут относиться:

  • выплаты поставщику;
  • плата за транспортировку объекта ВА, его улучшение;
  • сумма, выплачиваемая на основании договора строительного подряда, если объектом является постройка;
  • оплата консультаций, связанных с приобретением активов;
  • таможенные пошлины;
  • оплата услуг посреднических компаний.

ВАЖНО! В рассматриваемом перечне учитываются только те расходы, которые имеют непосредственное отношение к покупке или производству активов.

Для чего требуется подсчет внеоборотных активов?

Бухгалтерский учет ВА отвечает следующим задачам:

  • Расчеты объема налоговых отчислений.
  • Определение стабильности функционирования фирмы.
  • Отслеживание динамики развития компании.
  • Подсчет собственных резервов.

ВАЖНО! Менеджеру необходимо периодически проверять показатели ВА и их динамику. Это позволит составить план дальнейшего развития, определит сильные и слабые места компании. К примеру, если показатели ВА падают, нужно предусмотреть источники формирования новых долгосрочных активов.

Особенности расчетов

В расчетах внеоборотных активов ключевое значение принимает рентабельность. Рассматриваемый показатель дает представление:

  • о качестве управления активами;
  • об эффективности их использования для получения прибыли.

Рентабельность увеличивается при наличии следующих обстоятельств:

  • повышается прибыль предприятия;
  • увеличена стоимость на товары и услуги;
  • уменьшен размер расходов;
  • увеличение оборачиваемости активов.

ВАЖНО! Для вычисления рентабельности внеоборотных активов требуется чистый доход разделить на среднюю стоимость. Под чистым доходом понимается выручка, из которой вычли все расходы. Вычисления производятся в рублях. На выходе мы получаем коэффициент, на основании которого можно делать выводы об эффективности использования ВА.

Внеоборотные активы – это имущество предприятия со сроком эксплуатации более года. Необходимо для получения прибыли в долгосрочной перспективе. Позволяет компании аккумулировать собственные резервы, не зависеть от изменений на рынке. В ВА могут входить как материальные, так и нематериальные объекты. Данный показатель фиксируется в бухгалтерской документации в соответствующей строке. Обычно фигурирует в колонке по дебету.

Управление внеоборотными активами предприятия

Вы будете перенаправлены на Автор24

Понятие внеоборотных активов

Управление внеоборотными активами предприятия – это процесс принятия и реализации решений относительно распоряжения активами, срок погашения или использования которых превышает один год.

Активы предприятия представлены двумя категориями:

  • оборотные активы,
  • внеоборотные активы.

Соответственно, такие же разделы включены в бухгалтерский баланс (активы баланса).

В составе внеоборотных активов выделяются:

  • нематериальные активы – например, это товарные знаки: то, что нельзя пощупать, но что имеет ценность, способно приносить прибыль и может быть зарегистрировано в виде прав,
  • результаты разработок и исследований – конкретный набор зависит от сферы, в которой ведет деятельность компания. В целом это различные рецепты, методики, технологии,
  • основные средства – здания, строения, сооружения, оборудование, станки и т.д., используемые предприятием,
  • доходные вложения в различные материальные ценности,
  • длительные финансовые вложения (по которым предполагается возврат не менее чем через год). Здесь важно понимать, что отсчет ведется с момента вложения. Так, если до возврата осталось полгода, изначально долгосрочное вложение не переквалифицируется в краткосрочное и не становится оборотным активом,
  • отложенные налоговые активы – возникают из-за расхождения в правилах бухгалтерского и налогового учета,
  • прочие активы, которые могут быть отнесены к внеоборотным.

В то же время необходимо понимать, что срок использования – это не единственный однозначный критерий отнесения активов к оборотным или внеоборотным. Например, если предприятие имеет дебиторскую задолженность, срок погашения по которой установлен через 2 года, оно может отнести такой актив к внеоборотным. Но если ликвидность задолженности высока (предприятие может ее без потерь продать в любой момент), вполне допустимо отнести ее к категории оборотных активов.

Смысл отличия внеоборотных и оборотных активов состоит в том, что к внеоборотным относятся средства труда (оборудование, станки), которые расходуются не одномоментно, в пределах одного производственного цикла (оборота), а на протяжении нескольких циклов, в течение длительного периода. То же самое касается и обязательств: например, дебиторская задолженность относится к оборотным активам, потому что по смыслу должна погашаться за один финансовый цикл, а долгосрочные вложения – по этой же логике – относятся к внеоборотным активам.

Соотношение между объемами оборотных и внеоборотных активов определяется характером производства. Так, в сферах, для которых характерна фондоемкость (к примеру, телекоммуникации) предприятия имеют большую долю внеоборотных активов, а в сферах с высокой материалоемкостью или товароемкостью – малую.

Готовые работы на аналогичную тему

Внеоборотные активы характеризуются меньшей ликвидностью, чем оборотные. Они предполагают осуществление долгосрочных инвестиций, поэтому предпочтительным источником финансирования выступает собственный капитал (либо долгосрочные займы, изначально планируемые на эту цель). Чем более фондоемким является производств, тем выше требования к доле собственного капитала (по сравнению с заемным).

Читайте также  Неправильное положение плода

Специфика управления внеоборотными активами

Чтобы эффективно управлять внеоборотными активами, предприятие должно разработать и последовательно реализовать политику управления ими. Обычно ключевая роль отводится управлению основными средствами. При этом главная цель – обеспечить необходимый для ведения деятельности объем и оптимизировать структуру основных средств, выбрать лучшие формы и методы обновления оборудования, спланировать продуктивное использование основных средств.

Общую цель управления основными средствами можно разделить на следующие подцели:

  • количественно и качественно оценить состояние основных фондов,
  • выявить возможные резервы по совершенствованию использования основных фондов,
  • оценить эффективность вариантов развития и изменения объектов основных фондов,
  • выявить отклонения, узкие места, определить пути устранения ошибок.

Особенности управления внеоборотными активами обусловлены спецификой стоимостного кругооборота. Для внеоборотных активов принято выделять три основные стадии этого кругооборота:

  • первая стадия – перенос части стоимости имеющихся у предприятия внеоборотных операционных активов на готовую продукцию в процессе использования. Этот процесс происходит на протяжении множества операционных циклов, пока отдельные виды активов не будут полностью изношены,
  • вторая стадия – накопление износа активов в виде амортизационных фондов, которое производится при реализации продукции,
  • третья стадия – использование средств из амортизационного фонда наряду с другими источниками собственных финансовых ресурсов для приобретение новых (инвестирование) или восстановление имеющихся (капитальный и текущий ремонт) активов.

Финансовый менеджмент в сфере управления внеоборотными активами реализуется для того, чтобы обеспечить своевременность их обновления, а также повысить эффективность использования. Требуется принимать во внимание, что отдельные виды внеоборотных активов имеют собственную специфику – в частности, выражающуюся в делении их на активные и пассивные.

Процесс управления внеоборотными активами может быть представлен рядом этапов:

  • проанализировать внеоборотные активы компании за предшествующий период,
  • оптимизировать состав и стоимость внеоборотных активов,
  • определить методологию начисления амортизации,
  • определить потребность в обновлении активов,
  • разработать план или программу мероприятий, позволяющих повысить эффективность использования внеоборотных активов,
  • выбрать источники и формы финансирования обновления активов.

Таким образом, с учетом этапов управления и специфики внеоборотных активов, организации могут выявлять резервы для совершенствования использования активов, а также обеспечить предпочтительные темпы обновления и воспроизводства активов.

Правила управления внеоборотными активами предприятия

  • Из чего состоят внеоборотные активы
  • Управление внеоборотными активами — что это?
  • Анализ состояния активов
  • Пути сохранения эффективности активов

Управление внеоборотными активами — достаточно серьезная задача для располагающих ими предприятий. Оно требует не только систематического анализа их состояния, но и применения мер по поддержанию эффективности работы. Рассмотрим, что для этого нужно.

Из чего состоят внеоборотные активы

Внеоборотные активы — это долгосрочно (больше года) используемое в процессе деятельности имущество фирмы и затраты на его создание. Исходя из совместного анализа п. 20 ПБУ4/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, и плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, их состав следующий:

  • НМА;
  • ОС, в т.ч. образующие доходные вложения;
  • вложения в создание ОС и НМА;
  • долгосрочные финвложения (вклады в УК и долгосрочные займы).

В этот перечень обычно не включают отложенные налоговые активы, числящиеся в составе внеоборотных согласно плану счетов, которые, по сути, не являются имуществом.

Особняком стоят финвложения, которые участия в основной деятельности не принимают, но, будучи отвлеченными от нее, приносят фирме внереализационный доход. Их доля в общей сумме рассматриваемого имущества, как правило, невелика. А определяющую роль во внеоборотных активах играют ОС (прежде всего) и НМА, а также (при существенной сумме затрат) вложения в их создание.

О том, в каком составе внеоборотные активы попадают в бухотчетность, читайте в статье «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)»

ОС и НМА отличает:

  • длительность и многократность использования;
  • постепенность списания их стоимости на затраты.

Вместе с тем им присущ физический (ОС) и моральный (ОС и НМА) износ, что приводит к необходимости их поддержания во время эксплуатации на должном уровне и неизбежности периодического обновления. Эти 2 составляющие служат основой процесса управления внеоборотными активами.

Управление внеоборотными активами — что это?

Управление внеоборотными активами предприятия — комплекс мер, направленных на оптимизацию их количественного и качественного состава. Главной целью управления внеоборотными активами является обеспечение:

  • рационального количества активов;
  • высокой отдачи;
  • соответствия необходимым требованиям.

Управление внеоборотными активами предполагает, прежде всего, анализ их:

  • состава;
  • загруженности;
  • эффективности;
  • изношенности;
  • целесообразности принятия мер по поддержке функционирования.

Дальнейшими шагами в управлении внеоборотными активами будут:

  • принятие решений о продаже неиспользуемого или неэффективно используемого имущества;
  • оптимизация производственных процессов;
  • принятие решений о мерах поддержки имеющихся активов на уровне, обеспечивающем должный экономический эффект от их применения;
  • принятие решений о приобретении нового имущества взамен изношенного или морально устаревшего;
  • определение источников финансирования покупки нового имущества.

Управление внеоборотными активами должно быть планируемым и регулярным. Вместе с тем рекомендации по управлению внеоборотными активами могут иметь только общий характер в силу существования на каждом предприятии своей специфики.

Анализ состояния активов

Анализ — определяющая составляющая процесса управления внеоборотными активами. От того, насколько глубоким и детальным он будет, зависит эффект управления внеоборотными активами. Основное внимание при анализе уделяют основным средствам, которые, как правило, доминируют по объему над НМА и несравненно сильнее подвержены старению. В связи с этим приводимая далее информация будет касаться главным образом ОС.

Для реализации процесса управления внеоборотными активами необходимо знать:

  • О наличии имущества, которое не используется или применяется крайне редко. Если планов на его загрузку в ближайшем будущем нет, разумнее избавиться от него и при необходимости брать в аренду.
  • Не полностью загруженных ОС. Если нет возможности перенести операции, выполняемые на таких ОС, на другое оборудование, выходом может стать замена нескольких единиц на 1, осуществляющую все необходимые операции, или периодическая аренда не полностью загружаемого ОС у сторонней организации.
  • Не введенном в эксплуатацию новом имуществе. Оно, как правило, имеет более высокую эффективность по сравнению со старым.
  • Реальных показателях эффективности используемых ОС, рассчитываемых через систему коэффициентов.
  • Уровне износа ОС (в целом по виду имущества, по группам и отдельным единицам).
  • Применяемых способах начисления амортизации и их влиянии на себестоимость и финансовый результат.
  • Объемах вложений, которые потребуются для поддержания имеющихся ОС на должном техническом уровне.
  • Перспективных планах развития производства или смены направления деятельности.

Обработка этой информации даст ключ к дальнейшим действиям по управлению внеоборотными активами — принятию решений о путях сохранения и повышения их эффективности. При этом задача по управлению внеоборотными активами будет очень непроста: соблюсти разумный баланс между наличием необходимых средств производства и расходами на их поддержание на нужном уровне.

Пути сохранения эффективности активов

Если предприятие при управлении внеоборотными активами миновало стадию создания с нуля и обеспечения новым имуществом, то дальнейший процесс управления внеоборотными активами при условии периодического анализа состояния активов будет заключаться в следующем:

  • проведении текущих и капитальных ремонтов для поддержания работоспособности;
  • проведении реконструкции (модернизации) с целью повышения эффективности работы;
  • приобретении нового имущества взамен морально устаревшего или изношенного, ремонт или реконструкция которого уже нецелесообразны;
  • выборе оптимального способа и срока начисления амортизации.

О влиянии способа начисления амортизации на величину налога на прибыль читайте в статье «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?»

  • планировании расходов на поддержание имущества на нужном техническом уровне;
  • обосновании технического обеспечения расширения производства.

Принятие решения о приобретении нового имущества неразрывно связано с определением источников финансирования этого процесса. Ими могут быть:

  • накопленная амортизация, которая обычно не составляет большой суммы и обеспечивает приобретение недорогих ОС или НМА;
  • собственные средства предприятия (чистая прибыль), за счет которой чаще всего приобретаются отдельные ОС;
  • заемные средства, с привлечением которых, как правило, создаются дорогостоящие объекты;
  • финансовая аренда (лизинг), которая сводится, по сути, к покупке в рассрочку.

Основы управления внеоборотными активами

Внеоборотные активы (ВА) нужны предприятиям для ведения бизнеса. От их рационального и правильного использования зависит уровень дохода и, соответственно, и положение компании на рынке. Не нужно забывать, что активы бывают разными и могут применяться различными подразделениями. Поэтому важно правильно организовать их взаимодействие и достичь их эффективного и рационального использования. Именно это и осуществляется с помощью политики управления внеоборотными активами.

Читайте также  Управление денежными активами на предприятии

Общая характеристика управления

ВА – это имущество, которое находится во владении предприятия и используется им для ведения бизнеса более чем один производственный цикл. Обычно один такой цикл равен 12 месяцам. К ВА относятся:

  1. Основные средства – имущество, которое используется для выполнения различных производственных задач. Речь идет о земельных участках, сооружениях, промышленных линиях и оборудовании, цехах, инструментах и т.п.
  2. Нематериальные активы – не обладают физическими свойствами, но они также нужны юрлицам, чтобы вести свой бизнес. К ним относят товарные знаки, лицензии, авторские права и т.п.
  3. Доходные инвестиции в активы, например, займы под проценты или вклад в уставной капитал других юрлиц.
  4. Незавершенное капитальное строительство.

В зависимости от сферы применения ВА разделяются на такие виды:

  1. Операционные – используются непосредственно в производстве.
  2. Инвестиционные – они возникают путем вложения средств в другие активы.
  3. Непрофильные – не имеют отношения к основному бизнесу компании.

Особенностью управления ВА является:

  1. ВА, которыми владеет юрлицо, во время их эксплуатации постепенно изнашиваются. Следует отметить, что цена всех приобретенных активов, которые используются в производстве, постепенно переходит в стоимость готовой продукции. Этот процесс длиться постоянно, до полного износа и списания ВА.
  2. Весь износ ВА, которые используются в производстве, постепенно накапливается на счетах амортизационного фонда путем перевода амортизационных отчислений.
  3. Деньги, перечисленные в амортизационный фонд, периодически направляются на восстановление ВА, которые уже используются в производстве, или на закупку новых.

Главная задача управления операционными ВА заключается в обеспечении своевременного обновления основных средств, оптимального их использования, вывод старых и некачественных активов, а также любые другие действия, направленные на повышение эффективности применения ресурсов, которые есть в наличии у компании. С учетом этого разрабатывается политика управления операционными ВА, которая является частью общей финансовой стратегии корпорации.

Инвестиционные активы формируются, как правило, из свободных средств компании, которые она направляет в другие сферы деятельности с целью диверсификации рисков. Это могут быть вложения в ценные бумаги, недвижимость с целью сдачи в аренду и т.д. Часто такие активы передаются в доверительное управление другой компании, которая получает за это определенное вознаграждение.

Непрофильные активы находятся на балансе предприятия, но непосредственно в коммерческой или производственной деятельности не задействованы. Их доля не должна быть слишком велика, в противном случае это будет говорить о неэффективном использовании ресурсов.

Этапы управления операционными внеоборотными активами

Различают такие этапы управления операционными ВА:

  1. Анализ ВА за предшествующий период — на этом этапе изучается динамика и изменение состава ВА, анализируется уровень их износа и необходимость замены. Стадия анализа состоит из шести этапов, каждый из которых предусматривает расчет определенных коэффициентов, позволяющих оценить необходимость закупки новых основных средств, уровень изношенности действующих и т.д.
  2. Оптимизация совокупного количества и состава активов – на основании данных, полученных в процессе анализа, определяются потенциальные резервы, которые можно использовать для увеличения эффективности производства.
  3. Выбор правильного метода амортизации активов – имеет важное значение, так как прямо влияет на процесс обновления ВА.
  4. Обеспечение своевременной замены и обновления ВА компании – этот этап предусматривает оценку интенсивности использования оборудования и других типов операционных активов, расчет количества активов, которые нуждаются в обновлении в будущих периодах.
  5. Создание условий для эффективного использования ВА – этот этап включает разработку мероприятий, направленных на увеличение рентабельности активов.
  6. Выбор оптимальных способов финансирования закупок и обновления ВА (кредитование, лизинг, эмиссия акций и т.п.), разработка основных принципов поиска источников денег.

На этапе анализа необходимо выполнить расчет ряда коэффициентов:

  1. Участия операционных ВА в общей сумме операционных активов предприятия – показывает совпадение темпов роста ВА с динамикой увеличения производства. Рассчитывается как соотношение величины ВА к сумме всех активов предприятия. Как такового нормативного значения показатель не имеет – многое зависит от отраслевой специфики. Поэтому оценивать его необходимо в сравнении с прошлыми периодами и со средними показателями по отрасли. Например, в машиностроении доля ВА может доходить до 80%, а в легкой промышленности не превышать 20%, и в обоих случаях это будет нормой.
  2. Износа основных средств (ОС) – рассчитывается как соотношение начисленной амортизации к первоначальной стоимости ОС. Чем выше значение, тем больше потребность в обновлении ВА. Критическим уровнем обычно считается 50% — в этом случае требуется поиск возможностей обновления основных фондов.
  3. Годности ОС – связан с предыдущим показателям и представляет собой соотношение остаточной и первоначальной стоимости основных средств.
  4. Амортизация и годность нематериальных активов – оценивается аналогично соответствующим показателям основных средств.

Важное значение имеют показатели обновления ВА:

  1. Коэффициент выбытия ВА – соотношение стоимости ВА за отчетный период к общей стоимости активов на начало периода. Показывает долю выбывших из производства ВА.
  2. Коэффициент ввода в действие новых ВА – соотношение стоимости введенных активов за отчетный период к их общей сумме на момент его окончания.
  3. Скорость обновления – показатель, обратный коэффициенту ввода в действие новых ВА за определенный период. Если период год – то показывает, за сколько лет происходит полное обновление ВА.

И заключительной группой показателей являются коэффициенты рентабельности:

  1. Рентабельность операционных ВА – соотношение чистой прибыли от операционной деятельности к средней стоимости ВА в отчетном периоде.
  2. Производственная отдача – соотношение стоимости произведенной продукции к средней сумме ВА за период.

Повышение показателей говорит об эффективном использовании ВА и прибыльном производстве. Снижение – о неоправданных затратах и необходимости изменения политики управления ВА.

Как выбрать политику управления

Основной целью политики управления является обеспечение высокой эффективности производства путем своевременного контроля над внеоборотными активами, что включает такие процессы, как разработка стратегии по обновлению основных средств, планы закупки новых и списания старых неэффективных активов.

Управление ВА включает в себя также такие разновидности политик:

  • управления составом;
  • управления структурой;
  • реального финансирования.

Первые две дают возможность:

  1. Сформировать оптимальную материально-техническую базу и наладить производство.
  2. Разработать план инвестирования, позволяющий своевременно обновлять и увеличивать объемы ВА.
  3. Улучшить финансовые показатели компании (увеличить выручку, повысить доход).

Эффективная политика инвестирования направлена на увеличение количества основных средств предприятия, которая реализовывается путем строительства новых сооружений, закупки необходимого оборудования с целью расширения мощностей и т.д.

Важно! Необходимо избегать излишних затрат и добиться максимально эффективного использования имеющихся ВА.

Этого можно достичь в том числе и внедрением новых технологий производства, оптимизацией использования рабочей силы. Поэтому управление ВА не может рассматриваться изолированно от других аспектов деятельности компании.

Политика управления, которая используется юрлицом, отображается в сводном плановом документе – балансе потребностей в обновлении и финансировании ВА. Правильный подход увеличивает отдачу от их использования в производстве, что в итоге приводит к росту дохода, снижению расходов предприятия, способствует его стабильному рыночному положению.

Особенности управления внеоборотными активами предприятия

Экономические науки

  • Алхузина Алина Халитовна , студент
  • Башкирский государственный аграрный университет
  • ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ
  • ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
  • УПРАВЛЕНИЕ
  • ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Похожие материалы

  • Налогообложение в годы правления Екатерины II
  • Современные подходы к проблеме нормирования труда
  • Бедность в России: основные факторы
  • Автоматизация учета основных средств
  • Элементы макро- и микросреды в функционировании малого бизнеса в РФ

Сформированные на начальном этапе деятельности предприятия операционные внеоборотные активы требуют постоянного и грамотного управления. Это управление осуществляется разными подразделениями предприятия в различных функциональных формах.

В состав внеоборотных активов входят: основные средства, доходные вложения в материальные ценности, нематериальные активы, оборудование к установке, вложения во внеоборотные активы, которые играют важную роль в предприятиях [5].

Разнообразие видов внеоборотных активов предприятия определяет необходимость их классификации в целях обеспечения целенаправленного управления ими. Классификация внеоборотных активов представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Классификация внеоборотных активов предприятия.

В соответствии с этой классификацией различаются формы и методы финансового управления внеоборотными активами предприятия в процессе осуществления многообразных видов финансовых операций.

Особенности управления внеоборотными активами в значительной мере определяются спецификой цикла их стоимостного оборота. Этот цикл представлен тремя стадиями:

  • На первой стадии сформированные предприятием внеоборотные операционные активы (основные средства и нематериальные активы) в процессе своего использования и износа переносят часть своей стоимости на готовую продукцию; этот процесс осуществляется в течение многих операционных циклов и продолжается до полного износа отдельных видов внеоборотных операционных активов.
  • На второй стадии в процессе реализации продукции износ внеоборотных операционных активов накапливается на предприятии в форме амортизационного фонда.
  • На третьей стадии средства амортизационного фонда как часть собственных финансовых ресурсов предприятия направляются на восстановление действующих (текущий и капитальный ремонт) или приобретение аналогичных новых видов (инвестиции) внеоборотных операционных активов.
Читайте также  Правовые семьи в современном мире

Период времени, в течение которого совершается полный цикл кругооборота стоимости конкретных видов внеоборотных активов характеризует срок их службы.

С учетом особенностей цикла стоимостного кругооборота внеоборотных активов строится процесс управления этими видами долгосрочных активов предприятия. Главной целью является обеспечение своевременного их обновления и повышение эффективности использования.

С учетом этой цели процесс управления операционными внеоборотными активами осуществляется на предприятии по следущим шести этапам:

  1. Анализ внеоборотных активов предприятия в предшествующем периоде. Этот анализ проводится в целях изучения динамики общего их объема и состава, степени их годности, интенсивности обновления и эффективности использования.
    • На первой стадии анализа рассматривается динамика общего объема внеоборотных активов предприятия — темпы их роста в сопоставлении с темпами роста объема производства и реализации продукции, объема операционных оборотных активов, общей суммы внеоборотных активов [4].
    • На второй стадии анализа изучается состав внеоборотных активов предприятия и динамика их структуры. В процессе этого изучения рассматривается соотношение основных средств и нематериальных активов, используемых в операционном процессе предприятия; в составе производственных основных средств анализируется удельный вес движимых и недвижимых их видов (которые в производственной деятельности характеризуют соответственно активную и пассивную их части); в составе нематериальных активов рассматриваются отдельные их виды.
    • На третьей стадии анализа оценивается состояние используемых предприятием внеоборотных активов по степени их изношенности
    • На четвертой стадии анализа определяется период оборота используемых предприятием внеоборотных активов.
    • На пятой стадии анализа изучается интенсивность обновления внеоборотных активов в предшествующем периоде.
  2. Оптимизация общего объема и состава внеоборотных активов предприятия. Такая оптимизация осуществляется с учетом вскрытых в процессе анализа возможных резервов повышения производственного использования внеоборотных активов в предстоящем периоде. К числу основных из таких резервов относятся: повышение производительного использования внеоборотных активов во времени и повышение производительного использования внеоборотных активов по мощности. В процессе оптимизации общего объема внеоборотных активов из их состава исключаются те их виды, которые не участвуют в производственном процессе по различным причинам [4].
  3. Обеспечение правильного начисления амортизации внеоборотных активов. Объектами амортизации являются основные средства (кроме земли) и амортизируемые виды нематериальных активов. Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования соответствующего актива, устанавливаемого предприятием
  4. Обеспечение своевременного обновления внеоборотных активов предприятия. В этих целях на предприятии определяется необходимый уровень интенсивности обновления отдельных групп внеоборотных активов; рассчитывается общий объем активов, подлежащих обновлению в предстоящем периоде; устанавливаются основные формы и стоимость обновления различных групп активов. Более подробно вопросы финансового управления обновлением внеоборотных операционных активов рассматриваются в специальном разделе.
  5. Обеспечение эффективного использования внеоборотных активов предприятия. Такое обеспечение заключается в разработке системы мероприятий, направленных на повышение коэффициентов рентабельности и производственной отдачи внеоборотных активов [4].
  6. Выбор форм и оптимизация структуры источников финансирования внеоборотных активов. Обновление и прирост внеоборотных активов могут финансироваться за счет собственного капитала, долгосрочного заемного капитала и за счет смешанного их финансирования.

Таким образом, внеоборотные активы это совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в промышленных циклах хозяйственной деятельности предприятия и переносящих использованную стоимость на вновь созданный продукт по частям. Управление внеоборотными активами предприятия предполагает грамотную систему финансового менеджмента на предприятии и привлечение квалифицированных специалистов.

Управление внеоборотными активами

Политика управления внеоборотными активами представляет собой часть общей финансовой стратегии предприятия, заключающейся в финансовом обеспечении своевременного их обновления и высокой эффективности использования.

Классификация видов внеоборотных активов

1. По функциональным видам:

Они характеризуют совокупность материальных активов предприятия в форме средств труда, которые многократно участвуют в производственном процессе и переносят на продукцию свою стоимость частями.

Они характеризуют внеоборотные активы предприятия, не имеющие вещественной (материальной) формы.

· Незавершенные капитальные вложения.

Они характеризуют объем фактически произведенных затрат на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств с начала этого строительства до его завершения.

· Оборудование, предназначенное к монтажу.

· Долгосрочные финансовые вложения.

2. По характеру обслуживания отдельных видов деятельности предприятия:

· Внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность;

· Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность;

· Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала.

3. По характеру владения:

· Собственные внеоборотные активы;

· Арендуемые внеоборотные активы.

4. По формам залогового обеспечения кредита и особенностям страхования:

· Движимые внеоборотные активы (машины, оборудование, транспортные средства, долгосрочные фондовые инструменты);

· Недвижимые внеоборотные активы (земельные участки, здания, сооружения, передаточные устройства).

Основные этапы политики управления внеоборотными активами

Политика управления внеоборотными активами предприятия формируется по следующим основным этапам.

1) Анализ внеоборотных активов предприятия в предшествующем периоде.

Этот анализ проводится в целях изучения динамики общего их объема и состава, степени годности, интенсивности обновления и эффективности использования.

В процессе оценки внеоборотных активов используются следующие основные показатели.

· Коэффициент износа основных средств

И – сумма износа основных средств на определенную дату;

ПС – первоначальная стоимость ОС на определенную дату.

· Коэффициент годности ОС

ОС – остаточная стоимость ОС на определенную дату.

· Коэффициент годности нематериальных активов

ОС – остаточная стоимость НМА на определенную дату;

ПС – первоначальная стоимость НМА на определенную дату.

· Период оборота используемых предприятием внеоборотных активов

ВА пс – среднегодовая сумма всех используемых предприятием внеоборотных активов по первоначальной стоимости;

И ва – среднегодовая стоимость износа всех используемых предприятием внеоборотных активов.

· Коэффициент выбытия внеоборотных активов

ВА в – стоимость выбывших внеоборотных активов в отчетном периоде;

ВА н – стоимость внеоборотных активов на начало периода.

· Коэффициент ввода в действие внеоборотных активов

КВД ва = ВА вд/ВА к;

ВА вд – стоимость введенных внеоборотных активов в отчетном периоде;

ВА к – стоимость внеоборотных активов на конец отчетного периода.

· Коэффициент рентабельности внеоборотных активов

ЧП – сумма чистой прибыли предприятия в отчетном периоде;

ВА – средняя стоимотсь ВнА в отчетном периоде;

· Коэффициент производственной отдачи (фондоотдачи) внеоборотных активов

ОР – объем реализации продукции в отчетном периоде.

· Коэффициент производственной емкости внеоборотных активов (фондоемкости)

2) Оптимизация общего объема и состава внеоборотных активов предприятия.

Такая оптимизация осуществляется с учетом вскрытых в процессе анализа возможных резервов повышения производственного использования внеоборотных активов в предстоящем периоде. К числу основных таких резервов относят: повышение производственного использования внеоборотных активов внеоборотных активов во времени (за счет прироста коэффициентов сменности и непрерывности их работы) и повышения производительного использования внеоборотных активов по мощности.

Формула для определения необходимого общего объема внеоборотных активов в предстоящем периоде имеет следующий вид:

ОП ва = (ВА к – ВА нп)*(1+DКИ в)*(1+DКИ м)*(1+DОР п);

ВА к – стоимость используемых предприятием внеоборотных активов на конец периода;

ВА нп – стоимость внеоборотных активов не принимающих участие в производственном процессе на конец периода;

DКИ в – планируемый прирост коэффициента использования внеоборотных активов во времени;

DКИ м – планируемый прирост коэффициента использования внеоборотных активов по мощности;

ОР п – планируемый темп прироста объема реализации продукции (в долях).

3) Обеспечение своевременного обновления внеоборотных активов предприятия.

В этих целях на предприятии определяется необходимый уровень интенсивности обновления отдельных групп внеоборотных активов; рассчитывается общий объем активов, подлежащих обновлению в предстоящем периоде; устанавливаются основные формы и стоимость обновления различных групп активов.

4) Обеспечение эффективного использования внеоборотных активов предприятия.

Такое обеспечение заключается в разработке системы мероприятий, направленных на повышение коэффициентов рентабельности и фондоотдачи внеоборотных активов.

5) Формирование принципов и оптимизация структуры источников финансирования внеоборотных активов.

Обновление и прирост внеоборотных активов могут финансироваться за счет собственного капитала, долгосрочного заемного капитала и за счет смешанного финансирования.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: