Этика профессионального бухгалтера и аудитора - ABCD42.RU

Этика профессионального бухгалтера и аудитора

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров — членов НП «ИПБ России» (утв. решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России», протокол N 12/12 от 12 декабря 2012 г.) (прекратил действие)

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров — членов НП «ИПБ России»
(утв. решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России», протокол N 12/12 от 12 декабря 2012 г.)

ГАРАНТ:

Настоящий Кодекс фактически прекратил действие

См. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров — членов НП «ИПБ России» (утв. решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» (протокол от 24 ноября 2016 г. N 10/16)

1. ИПБ России, являясь членом Международной федерации бухгалтеров (МФБ, International Federation of Accountants, IFAC), разделяет ее миссию в служении общественным интересам, укреплении бухгалтерской профессии во всем мире, в разработке, внедрении и соблюдении скоординированных и взаимоувязанных профессиональных стандартов.

2. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, разработанный МФБ, устанавливает основополагающие принципы профессиональной этики бухгалтерской профессии и применяется профессиональными бухгалтерами во всем мире.

3. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров ИПБ России (далее — Кодекс):

основан на Кодексе этике профессиональных бухгалтеров, разработанном МФБ в 2010 году и вступившем в силу в 2011 году;

не противоречит законодательству Российской Федерации;

не противоречит принятой в марте 2012 года Советом по аудиторской деятельности новой редакции Кодекса этики аудиторов, которая вступает в силу с 01.01.2013.

4. Настоящий Кодекс — свод правил поведения, обязательных для профессиональных бухгалтеров — членов ИПБ России при осуществлении ими профессиональной деятельности.

5. Преднамеренное несоблюдение членом ИПБ России таких норм может повлечь проведение внешней проверки его поведения и в случае выявления нарушений этических норм введение санкций вплоть до исключения из членов ИПБ России.

6. Положения настоящего Кодекса являются базовыми, поскольку не представляется возможным ввести этические требования, распространяющиеся на все ситуации и обстоятельства, с которыми могут столкнуться профессиональные бухгалтеры в своей работе.

1.1. Отличительной особенностью профессионального бухгалтера, как специалиста, является признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах. Поэтому ответственность профессионального бухгалтера не исчерпывается исключительно удовлетворением потребностей отдельного заказчика услуг или работодателя. Действуя в общественных интересах, профессиональный бухгалтер должен соблюдать и подчиняться требованиям профессиональной этики.

1.2. Настоящий Кодекс имеет следующую структуру:

а) в разделе 1 «Основные принципы этики и концептуальный подход к их соблюдению» приведены основные принципы профессиональной этики профессиональных бухгалтеров (далее — основные принципы этики) и общее руководство по их соблюдению, которое профессиональный бухгалтер должен применять при:

выявлении угроз нарушения основных принципов этики;

оценке значимости выявленных угроз;

принятии мер предосторожности для устранения угроз или сведения их до приемлемого уровня, при котором соответствие основным принципам этики не подвергается опасности. Меры предосторожности необходимы в случаях, когда профессиональный бухгалтер принимает решение, что угрозы превосходят уровень, при котором разумное и хорошо информированное третье лицо, взвесив конкретные факты и обстоятельства, известные профессиональному бухгалтеру на момент принятия решения, может обоснованно считать, что соблюдение основных принципов этики не подвергается опасности;

б) в разделе 2 «Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики публично практикующими профессиональными бухгалтерами» описано, как применять концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики в конкретных ситуациях. Данный раздел содержит также примеры мер предосторожности, уместных в отношении угроз нарушения основных принципов этики, и описание ситуаций, в которых невозможно принять достаточные меры предосторожности против угроз, и, следовательно, необходимо избегать действий или отношений, ведущих к возникновению таких угроз;

в) в разделе 3 «Применение принципа независимости пользователями услуг публично практикующих профессиональных бухгалтеров (аудиторов)» описано применение принципа независимости к взаимоотношениям между публично практикующим профессиональным бухгалтером, оказывающим аудиторские услуги, и заказчиком этих услуг, угрозы независимости и меры предосторожности, применяемые для устранения возникающих угроз.

г) в разделе 4 «Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики профессиональными бухгалтерами, работающими в организациях» описано, как концептуальная основа, содержащаяся в разделе 1, применяется в определенных ситуациях к профессиональным бухгалтерам, работающим в организациях.

1.3. Требования профессиональной этики, содержащиеся в настоящем Кодексе, применимы во всех случаях при оказании бухгалтерами профессиональных услуг, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

В настоящем Кодексе использованы следующие термины и их определения.

Родители, дети, родные братья или сестры, не являющиеся непосредственными членами семьи.

Публично практикующий профессиональный бухгалтер, который в настоящее время выполняет аудит или предоставляет услуги по бухгалтерскому учету, налогообложению, консультационные или аналогичные профессиональные услуги для заказчика услуг.

Задание, обеспечивающее уверенность

Оказание услуг по проведению аудиторских и обзорных проверок.

Задание по подтверждению достоверности информации см. «Задание, обеспечивающее уверенность».

Косвенная финансовая заинтересованность

Финансовая заинтересованность, выраженная владением на праве собственности через совместные инвестиционные механизмы, имущественные комплексы, трасты или прочие виды посредничества, не контролируемые физическим лицом или юридическим субъектом.

а) Независимость мышления — образ мышления, позволяющий выразить мнение без давления, компрометирующего профессиональное суждение, что позволяет соблюдать честность, объективность и профессиональный скептицизм.

б) Независимость поведения — избежание фактов и обстоятельств, которые настолько значительны, что разумная и информированная третья сторона, обладающая всей необходимой информацией, включая все меры предосторожности, могла бы сделать вывод, что порядочность, объективность и профессиональный скептицизм организации или члена группы по подтверждению информации были скомпрометированы.

Уровень, при котором разумное и информированное третье лицо, взвесив все уместные факты и обстоятельства, известные профессиональному бухгалтеру в тот момент, вероятнее всего заключило бы, что угроза соблюдению основных принципов этики отсутствует.

Услуги, при оказании которых используются навыки в области бухгалтерского учета или сопутствующие навыки профессиональных бухгалтеров, включая услуги по бухгалтерскому учету, аудиту, налогообложению, а также услуги по управленческому консультированию и финансовому менеджменту.

Лицо, являющееся членом организации, входящей в IFAC.

Профессиональный бухгалтер, работающий в организации

Профессиональный бухгалтер, занимающий руководящую или не руководящую должность в организациях, деятельность которых осуществляется в таких областях как торговля, промышленность, услуги, государственный сектор, образование, некоммерческий сектор, регулирующие органы, профессиональные организации, или работающий в качестве бухгалтера в таких организациях на основе трудового договора.

Публично практикующий профессиональный бухгалтер

Профессиональный бухгалтер, независимо от вида услуг (например, аудит, налогообложение, консалтинг, аутсорсинг) в организации, оказывающей профессиональные услуги. Данный термин также применим к организации публично практикующих профессиональных бухгалтеров.

Прямая финансовая заинтересованность

Финансовая заинтересованность, выраженная:

а) в прямом владении и контроле, осуществляемом отдельным лицом или субъектом (включая субъекты, управляемые на правах усмотрения другой стороной); или

б) владением на праве собственности через совместные инвестиционные механизмы, имущественные комплексы, трасты или другие формы посредничества, контролируемые физическим лицом или юридическим субъектом.

а) все члены группы по выполнению задания;

б) все прочие лица в организации, которые могут напрямую влиять на результат выполнения задания, включая:

лиц, рекомендующих размер вознаграждения или осуществляющих прямой надзор, управление или какие-либо иные виды регулирования деятельности группы, выполняющей задание;

лиц, предоставляющих консультации по техническим или специфическим отраслевым вопросам, операциям или событиям в рамках задания; и

лиц, обеспечивающих контроль качества выполнения задания, включая лиц, выполняющих контрольный обзор качества выполнения задания.

Сообщение общественности информации об услугах или навыках публично практикующих профессиональных бухгалтеров с целью получения заказов на осуществление профессиональной деятельности.

Вознаграждение, рассчитанное на заранее обусловленной основе, связанной с результатами операции или выполненной работы. Вознаграждение, установленное судом или другим государственным органом, не является условным вознаграждением.

Доля в акциях или других ценных бумагах, долговых обязательствах, ссудах или других долговых инструментах субъекта, включая права и обязательства по приобретению такой доли и производных финансовых инструментов, напрямую связанных с такой долей.

Супруг(-а) (или эквивалентное лицо) или иждивенец.

Читайте также  Роль и место образования в обществе

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров — членов НП «ИПБ России» (утв. решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России», протокол N 12/12 от 12 декабря 2012 г.)

Текст Кодекса опубликован на официальном сайте Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (www.ipbr.org)

Настоящий Кодекс фактически прекратил действие

См. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров — членов НП «ИПБ России» (утв. решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» (протокол от 24 ноября 2016 г. N 10/16)

«Кодекс этики профессиональных бухгалтеров — членов НП «ИПБ России» (утв. решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России», протокол от 24.11.2016 N 10/16)

решением Президентского совета

НП «Институт профессиональных

бухгалтеров и аудиторов России»

(протокол N 10/16 от 24 ноября 2016 г.)

ЭТИКИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ — ЧЛЕНОВ НП «ИПБ РОССИИ»

  • АПК РФ
  • Бюджетный кодекс
  • ГПК РФ
  • КАС РФ
  • КоАП РФ
  • Лесной кодекс
  • Семейный кодекс
  • ТК РФ
  • УИК РФ
  • УК РФ
  • УПК РФ
  • Водный кодекс РФ
  • Воздушный кодекс РФ
  • Градостроительный кодекс РФ
  • Жилищный кодекс РФ
  • Земельный кодекс РФ
  • Кодекс внутреннего водного транспорта
  • Кодекс торгового мореплавания РФ
  • ГК РФ часть 1
  • ГК РФ часть 2
  • ГК РФ часть 3
  • ГК РФ часть 4
  • Налоговый кодекс ч.1
  • Налоговый кодекс ч.2
  • Постановление Президиума ВС РФ от 21.07.2021 N 73П21
  • Постановление Президиума ВС РФ от 21.07.2021 N 195П20
  • Постановление Президиума ВС РФ от 21.07.2021 N 24П21
  • Постановление Президиума ВС РФ от 21.07.2021 N 111П21
  • Постановление Президиума ВС РФ от 21.07.2021 N 126П21
  • Постановление Президиума ВС РФ от 21.07.2021 N 132П21
  • Постановление Президиума ВС РФ от 21.07.2021 N 118П21
  • Постановление Президиума ВС РФ от 21.07.2021 N 102П21
  • Постановление Президиума ВС РФ от 14.07.2021 N 103-П21
  • Постановление Президиума ВС РФ от 14.07.2021 N 222П20
  • ГПК РСФСР
  • КоАП РСФСР
  • УК РСФСР
  • УПК РСФСР
  • Водный кодекс РСФСР
  • Гражданский кодекс РСФСР
  • Жилищный кодекс РСФСР
  • Земельный кодекс РСФСР
  • Кодекс законов о труде
  • Кодекс о браке и семье РСФСР
  • Исправительно — трудовой кодекс РСФСР

ФЗ о страховых пенсиях

ФЗ о пожарной безопасности

ФЗ об образовании

ФЗ о государственной гражданской службе

ФЗ о государственном оборонном заказе

О защите прав потребителей

ФЗ о противодействии коррупции

ФЗ об охране окружающей среды

ФЗ о бухгалтерском учете

ФЗ о защите конкуренции

ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности

ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц

ФЗ о прокуратуре

ФЗ о несостоятельности (банкротстве)

ФЗ о персональных данных

ФЗ о госзакупках

ФЗ об исполнительном производстве

ФЗ о воинской службе

ФЗ о банках и банковской деятельности

Проценты по денежному обязательству

Ответственность за неисполнение денежного обязательства

Уклонение от исполнения административного наказания

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя

Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам

Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения

Особенности правового положения казенных учреждений

Общие основания прекращения трудового договора

Порядок рассмотрения сообщения о преступлении

Судебный порядок рассмотрения жалоб

Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела

Документы, прилагаемые к исковому заявлению

Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение

Форма и содержание искового заявления

(c) 2015-2021 Законы, кодексы, нормативные и судебные акты

«Нравственная» бухгалтерия

В своей профессиональной жизни бухгалтерам порой приходится выбирать между совестью и тем, как «надо поступить». Для многих этот выбор — не из легких. Помочь в этом непростом деле учетному работнику призван кодекс этики для бухгалтеров, который по сути является негласным сводом правил. Для тех, кто с таким еще не знаком, эта статья станет настоящим откровением.

«Не навреди. »

Наверняка вам приходилось слышать словосочетания «профессиональная этика», «кодекс чести» и т. д. Медики, к примеру, обязаны давать клятву Гиппократа, что накладывает на них определенные моральные обязательства. Президент в момент инаугурационной речи проговаривает основные этические принципы своей нелегкой службы. Подобные ритуалы можно встретить во многих сферах профессиональной жизни. Для некоторых такие клятвы — не украшение, а важное условие дальнейшей работы. Яркий пример тому — врачи и журналисты. От того, как добросовестно и нравственно они трудятся, зависит очень многое, в том числе и жизни людей.

Бухгалтер вряд ли может претендовать на глобальную роль, его предназначение скорее локальное, в рамках одного предприятия. Однако таких предприятий по всей стране несколько сот тысяч, и в любом из них есть один, а то и два, и три бухгалтера. И от их профессионализма зависят экономическое состояние компании и поступление налогов в казну. Поэтому уже в середине 90-х гг. ведущие специалисты заговорили о необходимости разработки этических норм для бухгалтера и аудитора, которые могли бы влиять на профессиональную деятельность.

Этика для бухгалтера

Профессиональная этика для бухгалтеров в последнее время становится обязательным условием для получения аттестата в Минфине РФ. Сотрудник Института повышения квалификации ИКТ Ольга Петрушанская отмечает, что квалификационный курс для бухгалтеров начинается с этических основ:

— В нашем институте программа подготовки профессиональных бухгалтеров включает в себя раздел «Профессиональные ценности и этика», который и открывает слушателям весь курс обучения. Причем тема этики конкретизируется для тех, кто занимается бухгалтерской практикой публично и по найму. По завершении учебной программы кандидаты сдают экзамен, на котором, возможно, придется продемонстрировать свои знания и на предмет этики.

Профессиональные нормы поведения бухгалтера также закреплены в специальных кодексах, которые разрабатываются в рамках ассоциаций. В России крупнейшим профессиональным сообществом бухгалтеров является Международная общественная организация «Ассоциация бухгалтеров и аудиторов “Содружество”». Членство в подобной организации считается престижным, а ее участники — как правило, ведущие специалисты в области бухгалтерии и аудита. Вступая в подобные ассоциации, на бухгалтера накладывается та моральная ответственность, принципы которой прописаны в этическом кодексе. Несоблюдение установленных принципов может привести к тому, что нарушитель получит выговор или предупреждение. Если и это не подействует, тогда руководство ассоциации может принять решение о наложении денежного штрафа, а в самом крайнем случае — лишить членства. Утрата связи с профессиональным сообществом может сильно ударить по репутации бухгалтера и поставить под сомнение его квалификацию, невзирая на стаж работы, прежние заслуги и глубину профессиональных знаний. Но возникает вопрос: каким образом можно отследить этическое нарушение? В каждой ассоциации, в том числе и у бухгалтеров, существуют специальные комиссии или комитеты по профессиональной этике, что-то вроде корпоративной прокуратуры, которая как раз и занимается расследованиями в области этических нарушений. В основном всю информацию о пренебрежении этикой этот орган получает из СМИ или от коллег по цеху, которые помогают комитету вывести нарушителя на чистую воду. В некоторых этических кодексах существует отдельная статья, призывающая очевидцев аморальных поступков сообщать в комитет по этике.

Однако в России вопрос профессиональной этики бухгалтеров скорее носит декларативный и пропагандистский характер, чем дисциплинарный. Главный бухгалтер одной из столичных фирм Елена Кузнецова отмечает, что далеко не все бухгалтеры соблюдают профессиональную этику:

— Когда я устраивалась на новую работу, мой предшественник абсолютно ничего не сделал для того, чтобы передать дела, как положено, он просто оставил все, как есть, и ушел. Где здесь этика? По-моему, это называется хамством. Но нам в институте рассказывали о профессиональной этике бухгалтера, и кое-что я запомнила. Кроме этого, читала этический кодекс и стараюсь придерживаться тех правил, которые в нем указаны.

Читайте также  Сколиоз. Лечебная физкультура при сколиозе

На эту тему высказалась и главный бухгалтер Марина Евгеньевна:

— Не думаю, что для большинства бухгалтеров этический кодекс играет определяющую роль в их поведении. Главное для нас — это государственные законы, а также инструкции и внутренний порядок компании, который часто включает корпоративную этику. На мой взгляд, соблюдение профессиональной этики бухгалтера носит факультативный характер. В конце концов, никаких санкций в этом отношении нет.

В отличие от России в западных странах, в частности в США, вопрос этики имеет большое значение. Для того чтобы стать бухгалтером, человеку недостаточно иметь высшее образование, ему необходимо получить в ассоциации лицензию, дающую право на бухгалтерскую практику. Любой, кто получает такую лицензию, автоматически становится членом ассоциации и расписывается в ее этическом кодексе, за невыполнение которого в зависимости от степени нарушения организация имеет право лишать человека лицензии на некоторое время или на всю жизнь.

Мораль и нравственность

  • Профессиональная этика — это совокупность моральных правил, которые определяют отношение человека к своему профессиональному долгу.
  • Нравственные отношения людей в трудовой сфере регулирует профессиональная этика. Общество может нормально существовать и развиваться, если в нем, помимо юридических законов, есть и моральные принципы, на основе которых строится та или иная профессиональная деятельность.
  • Содержанием профессиональной этики являются кодексы поведения, предписывающие определенный тип нравственных взаимоотношений между людьми и способы обоснования данных кодексов.

Три заповеди бухгалтера

Чего же все-таки требует профессиональная этика от бухгалтера? Как выясняется, ничего сверхъестественного! Этический кодекс, говоря в двух словах, требует, чтобы профессиональный бухгалтер оставался порядочным человеком и стремился к новым горизонтам в своей специальности. Проанализировав несколько этических кодексов, можно выделить основные принципы, по которым должен жить любой профи в области бухгалтерии. Прежде всего речь идет о таких почти библейских заповедях, как честность, объективность и безошибочность. В соответствии с этими принципами бухгалтер не может в своей работе руководствоваться личными интересами, предрассудками или идти на поводу у работодателя в ущерб достоверности. Кроме этого, под честностью подразумевается не только правдивость, но и беспристрастность и надежность. Причем, как следует из некоторых кодексов, бухгалтер не только сам не должен идти против истины, но и обязан избегать таких ситуаций, когда на него оказывается давление со стороны других лиц. Проще говоря, если директор вдруг захотел, чтобы его бухгалтер скрыл какую-то часть налогов, он должен попытаться переубедить руководство не делать этого. Создатели этических кодексов предусматривают несколько вариантов развития событий. В том случае, если профессиональное мнение бухгалтера расходится с позицией руководителя, ему следует обратиться за разрешением спорного вопроса к человеку, который в корпоративной иерархии занимает более высокую должность. Однако проблема может не исчезнуть и на этом уровне, тогда поборнику за чистоту нравов рекомендуется подниматься все выше и выше, вплоть до совета директоров. Конечно, и всесильный совет может не поставить точку в этом деле, тем более если оно мешает интересам компании. Что же ему делать в таком случае? Остается два пути, пойдя по которым можно окончательно разрешить конфликт. Первый — обратиться за помощью к независимому консультанту профессиональной бухгалтерской организации или аккредитованным при Министерстве финансов Российской Федерации профессиональным аудиторским объединениям с целью получения разъяснений в отношении возможных направлений действий. Причем делать это нужно, конечно же, конфиденциально. Второй вариант представляется самым бескомпромиссным, но, чтобы воспользоваться им, должны быть веские основания, например, такие, когда речь идет об откровенном нарушении закона. В таком случае бухгалтер должен идти на самую радикальную меру, сжигающую за собой все мосты, — отказаться от выполнения задания, а если потребуется, то и сообщить о преступном замысле в правоохранительные или контролирующие органы.

Профессиональная компетентность

Из кодекса этики членов института профессиональных бухгалтеров России

Профессиональные бухгалтеры (аудиторы) не должны преувеличивать свои знания и опыт.

Профессиональную компетентность можно разделить на два самостоятельных этапа:

1. Достижение профессиональной компетентности:
для достижения профессиональной компетентности первоначально необходимо получение высшего или среднепрофессионального общего образования, затем — специального образования, после которого следует практическая работа.

2. Поддержание профессиональной компетентности на должном уровне:

а) для поддержания профессиональной компетентности на должном уровне необходимо постоянно следить за событиями в бухгалтерской и аудиторской сфере деятельности, включая национальную и международную информацию по вопросам финансовой отчетности, аудита и иных соответствующих законодательных и нормативных требований;

б) в процессе предоставления услуг профессиональный бухгалтер (аудитор) должен руководствоваться программой обеспечения контроля качества, отвечающей соответствующим требованиям ИПБ России, национальным и международным требованиям;

в) профессиональным бухгалтерам и аудиторам необходимо ежегодно повышать квалификацию в соответствии с программами, утвержденными ИПБ России и Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации.

Артем Жук-Жученко

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Аудиторская этика

Этика аудитора – это система норм нравственного поведения аудитора, аудиторской организации при проведении аудита, оказания услуг сопутствующих аудиту.

Этические нормы аудиторской деятельности заключаются в независимости, компетентности, добросовестности, объективности аудитора.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

4) профессиональной компетентности и добросовестности;

6) профессионального поведения;

7) профессионального скептицизма.

Независимость аудитора

Независимость аудитора – предполагает свободу аудитора от влияния, давления, контроля, как со стороны проверяемого субъекта, так и со стороны любых третьих лиц.

Независимость аудитора – отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме.

Независимость заключается в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах аудируемого лица, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц.

При этом независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств.

Так, аудитор не может проверять фирму, одним из собственников которой он является, не может участвовать в проверке, если с высшими должностными лицами клиента его связывают родственные отношения.

Аудиторы обязаны отказаться от оказания профессиональных услуг, если имеются обоснованные сомнения в их независимости от организации клиента и ее должностных лиц во всех отношениях.

В заключении или в другом документе, составленном в результате оказанных профессиональных услуг, аудитор обязан сознательно и без каких-либо оговорок заявить о своей независимости в отношении клиента.

Независимость аудитора обеспечивается тогда, когда:

а) консультации аудитора не перерастают в услуги по управлению организацией;

б) нет никаких причин и ситуаций, влияющих на объективность суждений аудитора;

в) персонал, участвовавший в ведении бухгалтерского учета и составления отчетности, не привлекается к аудиторской проверке организации клиента;

г) ответственность за содержание бухгалтерского учета и отчетности принимает на себя организация клиента.

Честность аудитора

Честность аудитора предполагает приверженность аудитора профессиональному долгу.

Объективность аудитора

Объективность — это обязательность непредвзятости, беспристрастности и неподвластности какому-либо влиянию при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.

Объективность аудитора – это беспристрастность аудитора при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.

Профессиональная компетентность аудитора

Профессиональная компетентность аудитора – это обладание необходимым объемом знаний и умением квалифицированно применять эти знания при решении задач в конкретных ситуациях.

Так, аудиторы обязаны обеспечить достаточный профессиональный уровень аудиторских услуг, необходимых клиенту.

Читайте также  Ультразвук и его применение

Принимая обязательство оказать определенные профессиональные услуги, аудитор должен быть уверен в своей компетентности в данной области, обладать необходимым объемом знаний и навыков с тем, чтобы добросовестно и профессионально выполнить обязательства, гарантировать клиенту аудиторские услуги, основанные на современных методиках с использованием всех, в том числе новейших, нормативных актов.

Аудитор обязан воздерживаться от оказания профессиональных услуг, выходящих за пределы его компетенции, а также не соответствующих его квалификационному аттестату.

Профессиональная компетентность аудитора основывается на общем и специальном высшем образовании, сдаче аттестационных экзаменов, подтверждаемых соответствующими дипломами и аттестатами, а также на опыте непрерывной практической работы по оказанию профессиональных аудиторских услуг совместно с другими специалистами данного профиля и профессионального уровня.

Аудитор обязан стремиться осуществлять свою профессиональную деятельность в коллективе специалистов, организационно объединенных в аудиторскую фирму.

Аудитор обязан постоянно обновлять свои профессиональные знания в области бухгалтерского учета, налогообложения, финансовой деятельности и гражданского права, организации и методов аудита, законодательства, российских и международных норм и стандартов бухгалтерского учета и аудиторской деятельности.

Аудиторская фирма обязана проводить ежегодное обучение аудиторов в объеме не менее 40 учебных часов с обязательным ежегодным контролем знания новых норм и положений, возникших в профессиональной аудиторской деятельности.

Для обеспечения качества выполнения профессиональных услуг аудитор обязан строго следовать российским и международным аудиторским стандартам.

Добросовестность аудитора

Добросовестность аудитора – это оказание аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.

Конфиденциальность

Принцип конфиденциальности информации заключается в том, что аудиторы (аудиторские организации) обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия проверяемого субъекта.

Профессиональное поведение аудитора

Профессиональное поведение аудитора – это поддержание высокой репутации профессии и воздержание от совершения поступков, способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии.

Профессиональный скептицизм

Профессиональный скептицизм выражается в том, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.

Остались еще вопросы? Задайте их на аудиторском форуме.

Профессиональная этика и бухгалтерская профессия

Этика — это кодекс поведения, применимый к повседневной жизни. Она определяет правильность и ошибочность действий. Этичное поведение — это результат решений индивидуума. Вы сталкиваетесь со многими этичными ситуациями каждый день.

Некоторые из них могут быть потенциально противозаконными, например, искушение принести канцелярские принадлежности с работы для использования их дома. Другие — не противозаконны, но в такой же степени неэтичны, например, решение не говорить студенту-одногруппнику, пропустившему занятие, о том, что объявили о проведении экзамена на следующем занятии. Когда об организации говорят, что она поступает этично или неэтично, это означает, что люди в этой организации приняли решение поступать этично или неэтично. Когда компания использует ложную рекламу, обманывает покупателей, загрязняет окружающую среду, плохо обращается с сотрудниками или вводит в заблуждение инвесторов, представляя им ложную финансовую отчетность, это значит, что руководители и другие сотрудники приняли осознанное решение вести себя неэтично. Таким образом, этичное поведение в компании является непосредственным результатом действий и решений сотрудников компании.

Профессиональная этика — это кодекс поведения, применимый к профессиональной практике. Так же, как и этические нормы компании, профессиональные этические нормы являются набором действий отдельных личностей. Как представители профессии бухгалтеры несут ответственность за поддержание высочайших этических стандартов не только перед своими работодателями и клиентами, но и перед обществом в целом. Каждый человек, становящийся бухгалтером, несет ответственность за поддержание высоких стандартов профессии, независимо от области бухгалтерского учета, в которой этот человек задействован.

Для того чтобы обеспечить понимание всеми членами профессиональных организаций ответственности, связанной с тем, что они являются профессиональными бухгалтерами, такие организации во многих странах ввели кодекс профессионального поведения, которому должны следовать независимые бухгалтеры. В основе этого кодекса лежит ответственность перед общественностью, включая клиентов, кредиторов, инвесторов и всех остальных, кто полагается на работу бухгалтера.

При разрешении конфликтов между этими группами бухгалтер должен проявлять честность, даже если для этого придется пожертвовать личной выгодой. Честность означает, что бухгалтер правдив и беспристрастен и ставит службу и общественное доверие выше личной выгоды. Бухгалтер также должен быть объективным. Объективность означает, что бухгалтер — это человек непредвзятый и интеллектуально честный. Естественно, бухгалтер должен быть и независимым. Независимость означает избежание любых отношений, нарушающих объективность бухгалтера, или даже кажущихся таковыми.

Один из способов, позволяющих аудитору компании поддерживать свою независимость — это не иметь прямого финансового интереса в компании и не быть сотрудником компании. Бухгалтер должен проявлять должную тщательность во всех аспектах своей деятельности, компетентно и старательно выполняя профессиональные требования. Например, бухгалтер не должен соглашаться на работу, для выполнения которой у него нет должной квалификации, даже при риске ухода клиента в другую фирму; небрежная работа просто недопустима.

Управленческие бухгалтеры также несут этическую ответственность: быть компетентными в своей работе, сохранять информацию в тайне, кроме тех случаев, когда им это разрешено или когда раскрытие информации требуется законом, быть честными и избегать конфликтов интересов, а также передавать информацию объективно и непредвзято.

Пример нарушения бухгалтерской этики

Американская студенческая торговая корпорация («ЭйСиЭс») в Соединенных Штатах использовала студенческих представителей для торговли предметами туалета, повседневной одеждой и прочими подобными товарами в студенческих кампусах. Эти представители устраивали встречи, на которых демонстрировали эти товары. Студенты, которые совершали покупку, оплачивали ее представителю, который в свою очередь заказывал товары и оплачивал их в «ЭйСиЭс». Когда привозили товары, студенческие представители отдавали их покупателям. Представители выплачивали «ЭйСиЭс» сумму меньше, чем та, которую они брали с покупателей. Разница представляла собой заработок представителей, которые не являлись работниками «ЭйСиЭс». Корпорация «ЭйСиЭс» была популярной среди инвесторов, так как на протяжении нескольких лет отличалась стремительным ростом продаж и прибыли.

В начале текущего (1999 г.) финансового года корпорация «ЭйСиЭс» сделала прогноз о дальнейшем увеличении продаж на 30 процентов. Однако к декабрю стало ясно, что прогноз относительно продаж не сбудется. Тогда в течение двух последних недель декабря «ЭйСиЭс» отгрузила товар на 20 миллионов долларов торговым представителям, которые должны были хранить его для будущих торговых встреч. Компания предъявила счета торговым представителям и зарегистрировала эти отгрузки в качестве продажи. Таким образом, корпорация «ЭйСиЭс» смогла выполнить свои торговые цели на этот год и сохранить высокую стоимость своих акций.

Однако было неправильно регистрировать отгрузки в качестве продаж. Товары не были заказаны фактическими покупателями или проданы им, и студенческие представители имели безоговорочное право вернуть все товары обратно. Называть это продажами было обманом. С технической точки зрения подобные действия называются консигнацией. Отражение отгрузки по консигнации в качестве легитимной продажи не соответствует нормам профессиональной этики и может являться нарушением закона, как в этом случае, когда был совершен преднамеренный обман. Как оказалось, большая часть из этих товаров на 20 миллионов долларов были возвращены в январе и феврале, и корпорация «ЭйСиЭс» обанкротилась. Должностные лица компании были признаны виновными в мошенничестве.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: